Чтение онлайн

Стоимость имущества

Ставка налога

До 300 тыс. руб.

До 0,1 проц.

От 300 тыс. до 500 тыс. руб.

От 0,1до0,3проц.

Свыше 500 тыс. руб.

От 0,3 до 2,0 проц.

В рамках предусмотренных пределов конкретные ставки уста­навливаются нормативными правовыми актами представитель­ных органов местного самоуправления в зависимости от суммар­ной инвентаризационной стоимости указанного имущества. При этом органы местного самоуправления могут учитывать

и другие критерии, например тип использования имущества.

2. Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, установленным представительными органами местного самоуправления. Размер налога определяется в процентах от раз­мера минимального размера оплаты труда, действующего на 1 ян­варя года, за который начисляется налог (от 3 до 30%), и устанав­ливается в зависимости от вида транспортных средств с каждой лошадиной силы (с каждого киловатта мощности), с каждого пассажиро-места, с каждой регистровой тонны валовой вместимости.

Льготы установлены как для всех объектов налогообложения, так и по некоторым видам имущества.

По всем объектам за особые заслуги перед обществом и государством от налога освобождаются Герои Советского Союза и Российской Федерации и лица, награж­денные орденом Славы трех степеней, участники гражданской и Великой Отечест­венной войн и т.п. В качестве социальной поддержки также по всем объектам от налога освобождаются инвалиды I и II групп и инвалиды с детства; лица, получаю­щие льготы как подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других подобных аварий; лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия, в ликвидации аварий на ядерных установках; лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями при общей продолжительности военной службы 20 лет и более; члены семьи военнослужащего, потерявшие кормильца.

Помимо этого, освобождаются от налога на строения, помещения и сооруже­ния: пенсионеры; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганиста­не и других странах, в которых велись боевые действия; родители и супруги погиб­ших военнослужащих, а также государственных служащих, погибших при испол­нении служебных обязанностей; деятели культуры, искусства и народные мастера, использующие специально оборудованные помещения (включая жилье) исключи­тельно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также лица, исполь­зующие жилую площадь для организации негосударственных музеев, галерей, биб­лиотек и т.п. (на период использования). В соответствии с Федеральным законом от 17 июля 1999 г. налог не уплачивается также с расположенных на участках в . садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилых строений жилой площадью до 50 кв.м и хозяйственных строений и сооружений общей пло­щадью до 50 кв.м.

От уплаты налога освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощ­ностью не более 10 л. с. (7,4 кВт).

Поскольку данный налог является местным и зачисляется в местный бюджет (по месту нахождения, регистрации имущества), то органы местного самоуправле­ния могут предоставлять дополнительные, помимо предусмотренных в Законе, льготы и уменьшать размеры ставок.

Исчисление налогов возложено на налоговые органы, которые вручают нало­гоплательщикам платежные извещения не позднее 1 августа.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взима­ется с момента открытия наследства.* За вновь возведенные строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

></emphasis>

* Временем открытия наследства признается день смерти наследодателя; при объявлении его умершим днем смерти считается день вступления в законную силу решения суда об этом (ст. 528 ГК РСФСР).

Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который исчисляются платежи. По новым транспортным средствам залог исчисляется с начала года, следующего за их приобретением. За транспортное сред­ство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого оно зарегистрировано.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооруже­ния или транспортного средства взимание налога должно быть прекращено, начи­ная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

Налоговый кодекс России (часть первая) сохранил налог на имущество физических лиц, в числе налоговых платежей населе­ния, оставив его по-прежнему в группе местных налогов (ст. 15). Однако наряду с этим Кодекс в перечне региональных налогов предусмотрел и налог на недвижимость как альтернативный сово­купности налогов на имущество

физических лиц, организаций и земельного налога. Действие последних прекращается на террито­рии тех субъектов РФ, органы государственной власти которых ввели налог на недвижимость. Таким образом, в результате введе­ния этого нового налога сократится число местных налогов, зачис­ляемых в местные бюджеты.

3.3.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Налог с наследств и дарений имеет распространение в зарубеж­ных странах с глубокой древности, существуя в форме единого либо двух налогов. По этому налогу в современный период дейст­вует довольно высокий необлагаемый минимум, большое количе­ство льгот. Поэтому поступления от него в бюджет незначительны. В России налогообложение имущества, переходящего безвозмезд­ным способом, существовало еще при царе Алексее Михайловиче (царствовавшем с 1645 г.) и неоднократно впоследствии изменя­лось. Такой налог взимался и в СССР на основании постановления ЦИК и СНК СССР от 29 января 1926 г. Были установлены резко прогрессивные ставки от 1 до 90% , колебавшиеся в зависимости от стоимости имущества. Затем Указом Президиума Верховного Со­вета СССР от 9 января 1943 г. он был отменен и возрожден почти через 50 лет Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12 декабря 1991 г.* Данный налог действующим законодательством РФ отнесен к группе феде­ральных налогов с зачислением его в местный бюджет. Налоговый кодекс России (часть первая) отнес этот платеж к группе местных, изменив его наименование на налог с наследств или дарений (ст. 15).

></emphasis>

* ВВС. 1992. № 12. Ст. 593; с изм. и доп.: 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486, 1236; СЗ РФ. 1995. № 5. Ст. 346.

Плательщики налога — физические лица, которые принима­ют на территории РФ имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения на основании свидетельства о праве на наследство или договора дарения, нотариально удосто­веренных.

Объекты налогообложения представляют конкретно перечис­ленные в законе виды имущества. Их перечень после принятия Закона был впоследствии расширен. Итак, к объектам налогообло­жения отнесены: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, мотор­ные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких из­делий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находя­щиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных ор­ганизациях, средства на именных приватизационных счетах фи­зических лиц, имущественные и земельные доли (паи), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Закон различает налогообложение имущества, переходящего по наследству, и имущества, переходящего в порядке дарения. Эти различия касаются необлагаемой части (стоимости) имущества, ставок, определения круга субъектов (плательщиков), льгот.

Более «мягкое» налогообложение установлено в отношении наследуемого имущества. Обязанность уплаты налога с насле­дуемого имущества установлена при превышении им стоимос­ти 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а имущества, переходящего в порядке дарения, — 80-кратной минимальной месячной оплаты труда. Налог взимается с превышающей части указанной стоимости.

При налогообложении имущества, переходящего в порядке на­следования, закон выделяет три подгруппы налогоплательщи­ков: а) наследники первой очереди; б) наследники второй очереди;

в) другие наследники.* В зависимости от принадлежности к какой-либо из этих подгрупп установлены ставки налога. Они зависят также от стоимости наследуемого имущества. Так, при наследова­нии имущества стоимостью от 850-кратной до 1700-кратной мини­мальной заработной платы наследники первой очереди уплачива­ют налог в размере 5% стоимости имущества, превышающей 850-кратную минимальную заработную плату, наследники второй очереди — соответственно 10%, а другие наследники — 20%. С увеличением стоимости имущества возрастают и ставки налога. Максимальные ставки установлены при наследовании имущест­ва стоимостью свыше 2550-кратной минимальной заработной платы: для наследников первой очереди — в размере 127,5-крат­ной минимальной заработной платы плюс 15% стоимости имуще­ства, превышающей 2550-кратную минимальную заработную плату, а для наследников второй очереди — соответственно 255-кратной минимальной заработной платы плюс 30%, для дру­гих наследников — 425-кратной минимальной заработной платы плюс 40% стоимости имущества, превышающей 2550-кратный размер минимальной заработной платы.